每年11月至12月，是会计师事务所开展“预审”的关键时期。那么，什么是预审？预审究竟要做什么？它又如何影响正式的年审工作？

本文将从目标、内容与方法三个维度，系统梳理预审工作的全貌。

预审的目标：不止是“提前审计”

预审，顾名思义是“提前审计”，但其意义远不止于此。它是在被审计单位尚未完成全年结账的情况下，对其1–11月（或1–10月）的财务数据、内部控制、业务流程等进行初步审计的过程。其主要目标包括：

提前了解企业情况：通过对大半年数据的分析，把握企业当年的经营趋势、财务结构及潜在风险；

发现问题并推动整改：在年底结账前推动企业纠正账务处理、内部控制等方面的问题，减少年审时的调整项；

提升年审效率：通过预审完成部分审计程序，缩短年审现场的驻场时间，减轻正式审计时的强度；

为年审打好基础：形成预审报告、试算平衡表、附注初稿等，为后续审计与管理建议书提供支持。

预审的核心工作内容

预审并非“刷底稿”，而是一个系统性工程，主要包括以下几类工作：

1. 综合类底稿

综合类底稿是审计工作的“蓝图”，包括：

初步业务活动：如业务承接评估、独立性声明、签约等；

风险评估：了解企业环境、内部控制、识别重大错报风险、制定审计策略与重要性水平；

控制测试：针对关键业务循环进行内部控制测试。

2. 内部控制测试

内控测试是预审中的重点与难点，尤其对于新人而言。其核心包括：

穿行测试：选取1–2笔业务，追踪其从起点到终点的完整流程，检验控制设计是否有效；

控制测试：通过抽样检查控制是否持续有效运行，如审批是否到位、单据是否一致等。

常见的内控循环包括：销售与收款、采购与付款、生产与存储、工薪与人事、固定资产、货币资金等。预审期间应完成对各循环的初步访谈与测试，并在年审中进一步完善。

3. 实质性程序

即便企业未结账，实质性程序仍可开展，例如：

应收账款：分析客户变动，对新增大额客户执行替代程序；

预付账款：对余额较大的项目进行访谈、盘点或函证；

在建工程：检查是否存在转固不及时情形；

收入与成本：确认收入确认政策是否合规，是否与成本匹配；

抽凭工作：对1–11月凭证进行抽样，减轻年审压力。

4. 试算平衡表与财务附注

试算平衡表：首次承接需获取上年度审计报告与调整分录，搭建本期试算表；连续审计则将上年末未审数结转至本期初；

财务附注：将上年附注的期末数粘贴为本年期初数，初步搭建披露框架。

预审的方法与技巧

1. 访谈先行，理解业务逻辑

与财务、业务部门负责人访谈是理解企业内控与业务流程的最直接方式。提前准备访谈提纲，保持职业怀疑，确保理解与实际操作一致。

2. 数据分析与比对

通过对比同期数据、分析变动趋势，识别异常项目。如某客户突然成为大额应收对象，则应提前执行函证或替代程序。

3. 抽样与取证并重

在预审中完成的抽样、凭证检查、函证等工作，可在年审中直接沿用，避免重复劳动。

4. 利用模板与工具

内控访谈模板、底稿框架等工具可大幅提升效率。新人应善用事务所提供的资源，快速上手。

预审决定年审的节奏与质量

预审不仅是“年审的预热”，更是审计质量与效率的保障。通过预审，审计人员可以提前识别风险、熟悉企业情况、优化资源分配，从而在年审中更加从容、精准地完成工作。