问题：甲公司（境内）授权乙方（境外公司）在境外合作渠道运营其拥有完整著作权或合法授权的游戏产品，甲方（境内）承担游戏项目后期运营技术支持，乙方负责对外发行运营，双方按标的游戏在合作渠道产生的利润分成。乙方将收到的利润支付给甲方，甲方就该标的游戏给予乙方非独家授权，终端用户均为境外。请问：甲方能否享受向境外单位提供的、完全在境外消费的无形资产免征增值税政策？如可享受，是否需要办理税务和商委备案？甲方可享受哪些企业所得税优惠政策？

答：

1.关于增值税：

《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）

六、适用增值税免税政策的出口业务

符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税（以下称增值税免税）政策：

（一）适用范围。

2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指：

……

（11）向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外）。

《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）

二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。

《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）

九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

（一）备案和申报。

1.适用本公告规定的增值税、消费税退（免）税政策的纳税人，应当办理退（免）税备案。

2.纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。

《国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）

附件1.出口退（免）税相关表单中——1.出口退（免）税备案表：

“二、出口退（免）税基本信息

1.出口退（免）税备案表填表说明：

（8）08‑跨境销售服务及无形资产企业：申报跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产退（免）税的纳税人填写。

三、跨境销售服务及无形资产信息

销售适用出口退（免）税的服务及无形资产的纳税人填写

适用出口退（免）税的服务及无形资产名称由纳税人根据实际情况参照附录填写。（详见跨境销售服务（对外修理修配服务除外）及无形资产代码表，注：标注列示的服务及无形资产名称不含享受免税政策的名称。）”

2、关于企业所得税：

《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）

二、关于企业所得税

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

据此，1.甲企业向境外提供游戏著作权的使用权的服务，可以享受增值税免税政策，不需要进行“退（免）税”备案，从而不需要进行“2.出口退（免）税备案附送资料清单”中要求的相关商务部登记审批。2.可享受的所得税优惠可以在满足条件的情况下，考虑高新技术企业及软件企业相关优惠政策。